The Influence of the Implementation of Government Accounting Standards, Accounting Information Systems, and Internal Control on the Quality of Financial Reports
DOI:
https://doi.org/10.20961/akumulasi.v5i1.3657Keywords:
accounting information systems, financial reports quality, government accounting standards, internal controlAbstract
The present study is motivated by the significance of accountability and openness in public sector management. Although the central government’s 2024 financial statements received an unqualified opinion from the BPK, several problems persist with municipal financial reporting, including a lack of internal control, mistakes in recording, and noncompliance with Government Accounting Standards. The present study aims to analyze the impact of the SAP application, the Accounting Information System, and Internal Controls on the quality of financial reports at the Lamongan Regency Cooperative and Micro-enterprise Office. Using an explanatory quantitative approach with a saturation sampling technique, the study distributed 100 questionnaires and obtained 66 valid responses, yielding a 66% response rate. Multiple linear regression was used to evaluate the data. The three independent variables account for 69.0% of the variation in financial statement quality, with other factors outside the research model influencing the remaining 31.0%, according to an adjusted R-Square value of 0.690. The results show that, individually, the implementation of SAP and internal controls affect financial statement quality, while the accounting information system has no significant effect. These findings provide empirical evidence regarding the determinants affecting financial statement quality in local government agencies.
References
Abdullah, K., Jannah, M., Aiman, U., Hasda, S., Fadilla, Z., Taqwin, Masita, Ardiawan, K. N., & Sari, M. E. (2022). Metodologi penelitian kuantitatif. Yayasan Penerbit Muhammad Zaini. https://repository.arraniry.ac.id/28559/1/Buku%20Metodologi%20Penelitian%20Kuantitatif.pdf
Amruddin, Priyanda, R., Agustina, T. S., Ariantini, N. S., Rusmayani, N. G. A. L., Aslindar, D. A., Ningsih, K. P., Wulandari, S., Putranto, P., Yuniati, I., Untari, I., Mujiani, S., & Wicaksono, D. (2022). Metodologi penelitian kuantitatif. Pradina Pustaka. https://books.google.com/books/about/Metodologi_Penelitian_Kuantitatif.html?hl=id&id=B5t1EAAAQBAJ
Anggadini, S. D., Bramasto, A., & Aulia, S. (2021). Kualitas laporan keuangan pemerintah daerah: Dampak dari sistem pengendalian intern dan sistem akuntansi keuangan daerah. AKURAT: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 12(2), 165–178. https://ejournal.unibba.ac.id/index.php/akurat/article/view/594
Anggreni, I. G. A. P., & Dewi, L. G. K. (2022). Pengaruh kompetensi SDM dan pengendalian internal terhadap kualitas laporan keuangan dengan komitmen organisasi sebagai pemoderasi. Jurnal Akuntansi Profesi, 13(2), 490–500. https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/JAP/article/view/37084
Annisa, Syamsuddin, S., & Rusli, A. (2025). Pengaruh penerapan standar akuntansi pemerintah dan kompetensi sumber daya manusia terhadap kualitas laporan keuangan: The influence of government accounting standards implementation and human resource competence on the quality of financial reports. Jurnal Pendidikan Akuntansi Indonesia, 23(1), 12–23. https://doi.org/10.21831/jpai.v23i01.83479
Arista, D., Ziah, S. U., Eprianto, I., Kuntadi, C., & Pramukty, R. (2023). Pengaruh standar akuntansi pemerintah, kompetensi sumber daya manusia dan sistem pengendalian internal pemerintah terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah. Jurnal Economina, 2(7), 1719–1729. https://doi.org/10.55681/economina.v2i7.668
Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia. (2024). Ikhtisar hasil pemeriksaan semester II tahun 2024. https://www.bpk.go.id/ihps/2024/II
Bale, P. J., Marlina, T., Muanas, M., & Fahmie, A. (2023). Pengaruh sistem informasi akuntansi dan pengendalian internal terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah daerah. Jurnal Informatika Kesatuan, 3(2), 111–122. https://doi.org/10.37641/jikes.v3i2.1815
Bramasto, A., & Amelia, A. (2025). Quality of financial reporting: Importance of quality in accounting information system and information technology. JASa: Jurnal Akuntansi, Audit dan Sistem Informasi Akuntansi, 9(2), 343–354. https://doi.org/10.36555/jasa.v9i2.2874
Dewi, L. N. A. T., Putra, G. B. B., & Kepramareni, P. (2024). Pengaruh tingkat pemahaman akuntansi, fungsi badan pengawas, sistem informasi akuntansi (SIA), etika kepemimpinan dan teknologi informasi terhadap kualitas laporan keuangan Lembaga Perkreditan Desa (LPD) di Kecamatan Gianyar. Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA), 6(3), 671–688. https://e-journal.unmas.ac.id/index.php/kharisma/article/view/10553
Fatimah, S., & Indrawati, L. (2022). Pengaruh penerapan sistem akuntansi pemerintahan dan sistem pengendalian intern pemerintah terhadap kualitas laporan keuangan: Studi pada SKPD Kabupaten Bandung. Indonesian Accounting Literacy Journal, 2(3), 539–553. https://doi.org/10.35313/ialj.v2i3.3924
Gunawan, I. B. A., & Sujana, E. (2023). Pengaruh penerapan standar akuntansi pemerintahan berbasis akrual, kompetensi sumber daya manusia, dan pengendalian intern terhadap kualitas laporan keuangan Pemerintah Kabupaten Buleleng. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, 14(3) 824–829. https://doi.org/10.23887/jimat.v14i03.64893
Gustina, I. (2021). Pengaruh sistem pengendalian intern dan penerapan sistem akuntansi keuangan daerah terhadap kualitas laporan keuangan Pemerintah Kabupaten Indragiri Hilir. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 10(1) 56–64. https://doi.org/10.32520/jak.v10i1.1658
Handyastuti, I., Waspada, I., & Sari, M. (2023). Where are we now: A literature review of agency theory on finance and accounting within tourism and hospitality industry. NHI Hospitality International Journal, 1(2), 75–84. https://doi.org/10.34013/nhij.v1i2.1031
Hida, R., Utami, S., & Berliani, K. (2024). Pengaruh standar akuntansi pemerintah, good governance, dan sistem pengendalian intern terhadap kualitas laporan keuangan (pada Badan Pengelolaan Keuangan dan Asset Daerah Kota Bandung tahun 2022). Jurnal Maneksi (Management Ekonomi dan Akuntansi), 13(2), 265–273. https://doi.org/10.31959/jm.v13i2.2200
Indartini, M., & Mutmainah. (2024). Analisis data kuantitatif: Uji instrumen, uji asumsi klasik, uji korelasi dan regresi linier berganda. Penerbit Lakeisha.
Iqbal, M., & Apriliyanti, D. S. (2025). Pengaruh pengendalian internal dan kompetensi sumber daya manusia terhadap kualitas laporan keuangan pada CV Salterra Anugerah Lestari. AKURAT: Jurnal Ilmiah Akuntansi FE UNIBBA, 16(1), 1–16. https://ejournal.unibba.ac.id/index.php/akurat/article/view/1622
Iskandar, Suryani, Y., & Mulyati, S. (2025). Metode penelitian eksplanatori survei. PT Arr Rad Pratama. https://books.google.co.id/books?id=Nx6KEQAAQBAJ
Islami, A. Y. (2024). Literatur review: Analisis pengaruh sistem informasi akuntansi terhadap kualitas laporan keuangan. Jurnal Akuntansi Keuangan dan Bisnis, 2(2), 493–500. https://garuda.kemdiktisaintek.go.id/documents/detail/4479113
Jauhari, H., Dewata, E., & Hazisma, S. (2021). Pengaruh sistem akuntansi keuangan daerah dan standar akuntansi pemerintah terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah. JAK (Jurnal Akuntansi): Kajian Ilmiah Akuntansi, 8(1), 104–121. https://doi.org/10.30656/jak.v8i1.2569
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Jultri, A., Made, A., & Wirshandono Y., D. (2021). Pengaruh kompetensi sumber daya manusia, penerapan standar akuntansi pemerintah, penerapan sistem akuntansi keuangan daerah, dan new public management terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah. Jurnal Riset Mahasiswa Akuntansi, 9(1) 1–13. https://doi.org/10.21067/jrma.v9i1.5449
Kamandita, A. Z., & Suwandi, S. (2025). Pengaruh penerapan sistem informasi akuntansi, dan sistem pengendalian internal terhadap kualitas laporan keuangan dengan kompetensi sumber daya manusia sebagai variabel moderasi. Jurnal Riset Akuntansi, 3(1), 80–106. https://doi.org/10.54066/jura-itb.v3i1.2884
Kova, T. B., & Zulkifli, Z. (2025). The influence of information technology utilization and internal control systems on the quality of financial reports. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 13(1), 23–30. https://doi.org/10.37641/jiakes.v13i1.3047
Laintu, A. (2021). Pengaruh penerapan sistem akuntansi pemerintah daerah dan kualitas sumberdaya manusia terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah Kabupaten Gowa. AkMen Jurnal Ilmiah, 18(1), 14–27. https://doi.org/10.37476/akmen.v18i1.1318
Lantu, F. T., Pangkey, R. I. J., & Sumampouw, O. (2023). Pengaruh penerapan standar akuntansi pemerintahan dan pemanfaatan teknologi informasi terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah daerah Kabupaten Minahasa Utara. Jurnal Akuntansi Manado, 4(1), 91–97. https://doi.org/10.53682/jaim.vi.4255
Mahfuz, R. P., & Hanum, Z. (2023). Pengaruh sistem informasi akuntansi dan kinerja pegawai terhadap kualitas laporan keuangan (Studi kasus pada Dinas Tenaga Kerja Kabupaten Mandailing Natal). Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 7(4), 2895–2904. https://doi.org/10.33395/owner.v7i4.1626
Marismiati, M., & Afriliana, K. (2024). Pengaruh pengendalian internal dan good corporate governance terhadap kualitas laporan keuangan pada PDAM Tirtawening Kota Bandung. LAND JOURNAL, 5(1), 194–202. https://doi.org/10.47491/landjournal.v5i1.3400
Maulida, B. N., & Tumirin. (2025). Pengaruh sistem informasi akuntansi dan sistem pengendalian intern terhadap kualitas laporan keuangan dengan good corporate governance sebagai variabel moderasi (Studi kasus Eyelink Group). Jurnal Riset Akuntansi, 3(1), 138–165. https://doi.org/10.54066/jura-itb.v3i1.2887
Maydiyanti, S., Putri, A. M., & Anriva, D. H. (2020). Faktor-faktor yang mempengaruhi kualitas laporan keuangan pemerintah daerah Kota Pekanbaru. Jurnal Akuntansi dan Ekonomika, 10(1), 69–78. https://doi.org/10.37859/jae.v10i1.1975
Miswaty, Hidayah, N., & Yudaruddin, Y. A. (2025). Pengaruh penerapan sistem informasi akuntansi terhadap kualitas laporan keuangan UMKM di Balikpapan. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi Bisnis, 14(1), 11–22. https://doi.org/10.33795/jaeb.v14i01.7231
Muliani, M., Usman, A., Bensaadi, I., & Nurhasanah, N. (2023). Pengaruh pemahaman akuntansi, pemanfaatan sistem informasi akuntansi, penerapan standar akuntansi pemerintah, dan sistem pengendalian intern terhadap kualitas laporan keuangan daerah Kabupaten Aceh Tengah. Jurnal Akuntansi Malikussaleh, 2(2), 168–183. https://doi.org/10.29103/jam.v2i2.11224
Natanael, Y. A., & Jamaris, E. (2023). Pengaruh penerapan SAP, kualitas SDM, dan penerapan SPIP terhadap kualitas laporan keuangan pada Pemkab Aceh Tenggara. Mandiri: Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 2(2), 59–63. https://doi.org/10.59086/jak.v2i2.145
Nazira, D. P. (2023). Pengaruh sistem akuntansi daerah terhadap kualitas laporan keuangan daerah di Indonesia. Inisiatif: Jurnal Ekonomi, Akuntansi dan Manajemen, 2(2), 152–164. https://doi.org/10.30640/inisiatif.v2i2.757
Nur, M. M., Sopanah, A., & Puspitosarie, E. (2023). Pengaruh pemahaman akuntansi, sistem informasi akuntansi, dan sistem pengendalian intern terhadap kualitas laporan keuangan. Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan, 10(1), 48–58. https://doi.org/10.35838/jrap.2023.010.01.05
Paniran. (2020). Pengaruh sistem pengendalian internal dan sistem informasi akuntansi terhadap kualitas laporan keuangan pada koperasi di Kecamatan Rangkasbitung. Jurnal Studia Akuntansi dan Bisnis, 8(1), 31–44. https://doi.org/10.55171/jsab.v8i1.426
Pemerintah Republik Indonesia. (2008). Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah. https://anggaran.kemenkeu.go.id/api/Medias/8c4bea75-e361-48d0-8bcf-019f470f2500
Pemerintah Republik Indonesia. (2010). Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan. https://djpk.kemenkeu.go.id/attach/post-pp-no-71-tahun-2010-tentang-standar-akuntansi-pemerintahan/PP71.pdf
Pradana, M. N. A., & Andayani, S. (2021). Pengaruh penerapan sistem informasi akuntansi terhadap kualitas laporan keuangan dengan good corporate governance sebagai variabel pemoderasi. Kompak: Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 14(2), 193–203. https://doi.org/10.51903/kompak.v14i2.428
Pratiwi, A., Vonna, S. M., & Harmi, M. (2022). Pengaruh sistem informasi akuntansi terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah Nagan Raya. Jurnal Sains Riset, 12(2), 453–462. http://journal.unigha.ac.id/index.php/JSR
Raharjo, E. (2007). Teori agensi dan teori stewardship dalam perspektif akuntansi. Fokus Ekonomi, 2(1), 37–46. https://garuda.kemdiktisaintek.go.id/documents/detail/747541
Rahayu, S., & Kanita, A. D. (2023). Pengaruh penerapan sistem akuntansi keuangan pemerintah daerah, pemanfaatan teknologi informasi, dan sistem pengendalian intern terhadap kualitas laporan keuangan daerah (Studi kasus pada organisasi perangkat daerah (OPD) Provinsi DKI Jakarta tahun 2022). Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis, 11(1), 423–432. https://doi.org/10.37676/ekombis.v11i1.3093
Ramadhan, M. Z., & Nurabiah. (2024). Pengaruh pemahaman standar akuntansi pemerintahan dan pemanfaatan sistem informasi akuntansi terhadap kualitas laporan keuangan dengan kompetensi sumber daya manusia sebagai variabel moderasi (Studi empiris pada OPD BPKAD Pemerintahan Kota Bima). Bisnis-Net Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 7(1), 1–18. https://doi.org/10.46576/bn.v7i1.4284
Ramadhan, R., & Fahrani, U. (2024). Pengaruh penerapan standar akuntansi pemerintahan, sistem akuntansi keuangan daerah, dan sistem pengendalian internal terhadap kualitas laporan keuangan (Studi pada Pemerintah Daerah Kabupaten Dompu). Jurnal Ekonomi Bisnis, Manajemen dan Akuntansi, 4(1), 229–247. https://doi.org/10.47709/jebma.v4i1.3638
Safitri, A., Wijaya, K., & Ariyanti, R. (2021). Pengaruh sistem pengendalian internal, tata kelola perusahaan, dan kualitas laporan keuangan. JAKA: Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Auditing, 2(1), 79–89. https://doi.org/10.56696/jaka.v2i1.5150
Sari, I., Malawat, N., Lapae, K., & Budiman, A. N. (2023). Pengaruh penerapan SAP, pemanfaatan SIA keuangan daerah, peran internal audit, dan SPI pemerintah terhadap kualitas laporan keuangan. Journal of Accounting Management and Economics Research, 2(1), 1–10. https://doi.org/10.33476/jamer.v2i1.31
Setiawati, A., & Hariyono, A. (2025). Pengaruh Sistem Informasi Akuntansi , Kompetensi Sumber Daya Manusia dan Pengendalian Intern terhadap Kualitas Laporan Keuangan. Jurnal Riset Akuntansi, 3(1), 225–240. https://doi.org/https://doi.org/10.54066/jura-itb.v3i1.2912
Setiawan, D., Fathony, A. A., & Hermawan, F. Y. (2025). The effect of the application of government accounting standards (SAP) and fixed assets on the quality of financial statements in Bandung district local governments. Jurnal Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, 9(2), 16–34. https://ejournal.unibba.ac.id/index.php/jisipol/article/view/1642
Tabupook, A. A., & Wulandari, I. (2024). Pengaruh penerapan standar akuntansi pemerintahan dan good governance terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah daerah. Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, dan Akuntansi), 8(3) 2395–2407. https://doi.org/10.31955/mea.v8i3.4760
Trissiyan, N. P. P., & Suwandi. (2024). Pengaruh penerapan sistem informasi akuntansi dan good corporate governance terhadap kualitas laporan keuangan. Neraca: Jurnal Ekonomi, Manajemen dan Akuntansi, 2(2), 256–268. https://jurnal.kolibi.org/index.php/neraca/article/view/908
Udin, F., Yusra, M., Satria, D. I., & Rais, R. G. P. (2023). Pengaruh pemahaman standar akuntansi pemerintah dan pengendalian internal terhadap kualitas laporan keuangan satuan kerja perangkat daerah (SKPD) Kota Lhokseumawe. Jurnal Akuntansi Malikussaleh, 2(3), 316–341. https://doi.org/10.29103/jam.v2i3.11334
Wulandari, R. D., & Abidin, F. I. N. (2022). The influence of internal control systems, accounting information systems and human resources competencies on the quality of financial reports. Indonesian Journal of Innovation Studies, 20, Article 713. https://doi.org/10.21070/ijins.v20i.713
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 AKUMULASI: Indonesian Journal of Applied Accounting and Finance
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Authors who submit a manuscript do so on the understanding that if the article is accepted for publication, the copyright will be transferred to AKUMULASI: Indonesian Journal of Applied Accounting and Finance.
This open-access journal uses the Creative Commons Attribution-Non Commercial 4.0 (CC BY-NC 4.0) license. This permits users to:
Share — copy and redistribute the material in any medium or format
Adapt — remix, transform, and build upon the material
Under the following terms:
Attribution — You must give appropriate credit, provide a link to the license, and indicate if changes were made. You may do so in any reasonable manner, but not in any way that suggests the licensor endorses you or your use.
Non Commercial — You may not use the material for commercial purposes.
No additional restrictions — You may not apply legal terms or technological measures that legally restrict others from doing anything the license permits.
![](<a target="_blank" href="https://www.imghost.net/t2YCosHoTGal3PY"><img src="https://www.imghost.net/ib/XgTtYft8xXyWSso_1724222378.jpg" alt="Google-Scholar.jpg"/></a>)
